Что такое финансово-экономическая экспертиза?
Судебная финансово-экономическая экспертиза является одним из родов судебной экономической экспертизы. Это исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности компании.
Традиционно финансово-экономические экспертизы назначают при расследовании: криминальных банкротств (ст. 195-197 УК РФ), мошенничества (ст. 159 УК РФ), злоупотребления полномочиями в кредитных учреждениях (ст. 201 УК РФ).
Кто инициирует финансово-экономическую экспертизу?
- чаще – кредиторы и судьи;
- реже – арбитражные управляющие.
С чем работает эксперт?
- со сведениями о финансовых операциях, финансовом состоянии и финансовых показателях деятельности компании,
- с фактическими данными об образовании, распределении, использовании в компании доходов, денежных средств (фондов),
- с фактами негативных отклонений, которые повлияли на показатели деятельности компании и поспособствовали совершению преступлений, связанных с несоблюдением финансовой дисциплины.
Основные источники информации для судебной экономической экспертизы:
учредительные документы, локальные нормативные акты (положение об учетной политике, положение об оплате труда, коллективный договор и др.), первичные учетные документы, учетные регистры, бухгалтерская (финансовая) отчетность, аналитические документы и пр.
Зачем нужна финансово-экономическая экспертиза при процедуре банкротства?
С её помощью можно оспорить факт банкротства, сделать выводы о несостоятельности и обосновать отвод арбитражного управляющего.
Законодательство не предусматривает обязательное проведение ФЭЭ. Это отдано на усмотрение стороны, которая намерена установить финансовое положение дел в компании на определённый период.
Пять примеров из судебной практики*
Задача: установление преднамеренного или фиктивного банкротства
Первый пример
Суть: Директор ООО снял с расчетного счета общества более 3 млн руб. с целью вывода активов.
На какой вопрос отвечал эксперт: привело ли именно это действие к банкротству компании?
Выводы: положительный, то есть исследование показало, что из-за снятия денег снизилась величина чистых активов, что и повлекло неспособность удовлетворить требования кредиторов. Для руководителя все закончилось осуждением по ст. 196 УК.
Второй пример
Суть: руководитель ООО с пособником подготовили подложные документы о наличии кредиторской задолженности перед подставной организацией. Документы по указанию руководителя были приняты к бухучету. Затем руководитель подал в арбитражный суд заявление о банкротстве ООО. Заявление он ложно мотивировал недостаточностью имущества для обеспечения своих обязательств. Арбитражный суд ввел наблюдение.
На какой вопрос отвечал эксперт: давала ли балансовая стоимость имущества ООО на дату обращения в суд возможность удовлетворить требования кредиторов без ликвидации должника?
Выводы: положительный, то есть суд признал вину руководителя по ст. 197 УК.
Задача: оспаривание сделок должника
Третий пример
Суть: временный управляющий оспорил договоры поручительства, заключенные банкротом и банком.
На какой вопрос отвечал эксперт: были ли на момент совершения сделок (или появились в результате этих сделок) признаки неплатежеспособности? Другая сторона при этом знала или должна была знать об ущемлении интересов других кредиторов должника либо о наличии признаков неплатежеспособности.
Выводы: заключение должником договоров поручительства не было причиной возникновения или увеличения неплатежеспособности должника. На тот момент у него не возникали признаки несостоятельности, а выдача поручительств не преследовала цели причинения ущерба кредиторам.
Экспертиза показала, что:
- договоры поручительства заключались преимущественно при условии солидарной ответственности с поручителем,
- на момент заключения договоров поручительства активов должника было достаточно для покрытия обязательств третьих лиц при наличии сопоручителей и установленной солидарной ответственности с сопоручителями.
Исследование также показало, что долг по договорам поручительства не отражался в бухгалтерском учете вплоть до начала банкротства. Однако и без учета этого долга предприятие оказалось в ситуации неплатежеспособности. Важно также и то, что деньги по договорам поручительства компания не перечисляла.
Задача: привлечение контролирующих лиц к субсидиарной ответственности
Четвёртый пример
Суть: кредитор считал, что банкротство должника (МУПа) наступило из-за изъятия наиболее ликвидного имущества МУПа собственником — городским комитетом по управлению имуществом и земельными отношениями. Кредитор настаивал, что спорное имущество было необходимо для осуществления хозяйственной деятельности предприятия. Это подтверждала последующая передача ему же этого имущества в аренду.
На какой вопрос отвечал эксперт: повлияло ли изъятие имущества на финансовое состояние должника?
Выводы: коэффициенты, характеризующие финансовое состояние должника, существенно ухудшились именно после изъятия имущества. МУП взял изъятое у него имущество обратно в аренду. После введения процедуры банкротства оно было возвращено собственнику. Апелляция посчитала привлечение комитета к субсидиарной ответственности обоснованным.
Задача: установление момента возникновения неплатежеспособности
Пятый пример
Суть: Кредитор настаивал, что директор знал о неплатежеспособности, когда подавал в налоговую инспекцию бухгалтерский баланс за первую половину 2008 года. Баланс был представлен 30 июля, значит, заявление о банкротстве руководитель должен был подать не позднее 30 августа. По мнению заявителя, руководитель не мог не понимать, что у общества нет возможности рассчитаться по своим обязательствам, у него есть признаки недостаточности имущества и неплатежеспособности, а удовлетворение требований кредиторов приведет к невозможности исполнения денежных обязательств перед другими кредиторами.
На какой вопрос отвечал эксперт: когда наступил момент неплатежеспособности, после которого руководитель должен был подать заявление о банкротстве?
Выводы: эксперты установили иной момент возникновения обязанности для подачи заявления о банкротстве юрлица — 1 сентября 2008 года, — так как у юрлица были признаки недостаточности имущества. С этим согласился и суд. Впрочем, в данном деле суд отказал кредитору в иске к директору, потому что по действовавшим тогда нормам недостаточность имущества не вела к обязанности инициировать банкротство. Тем не менее дело можно считать хорошим примером — экспертиза помогла установить момент неплатежеспособности компании.
*Примеры из исследования адвокатской компании «Корельский, Ищук, Астафьев и партнёры».
Дата редакции: 02.10.2018
Теги:
Другие статьи
- Как биометрические данные могут помочь судебным экспертам?
- Протеомика: развитие нового направления судебной экспертизы
- Что делать, если вас не устраивают результаты экспертизы?
- О некоторых проблемах и недостатках судебной экспертизы в России на рубеже XIX-XX веков
- Почему невиновные признаются в преступлениях, которые они не совершали?
- Как усовершенствовать подготовку судебных экспертов?
- Фенотипирование помогает экспертам раскрывать безнадежные дела
- Анализ голоса следует с осторожностью использовать в суде. Часть 2
- Анализ голоса следует с осторожностью использовать в суде. Часть 1
- Как устанавливают подлинность современных документов?
- Как цифровая реальность может помочь экспертам?
- 8 вопросов, на которые защитник должен найти ответы при работе с экспертным заключением
- Подделка или оригинал: о фальсификации доказательств и назначении экспертизы в гражданских и уголовных делах
- Что будет, если обвиняемый не успел ознакомиться с постановлением о назначении экспертизы?
- Почему в арбитражном и гражданском процессах так часто возникают споры об оплате услуг эксперта?
Новости
- Чаще банкротятся, реже судятся с налоговыми 22.02.2019
- ВС РФ считает, что суды должны активнее применять практику конфискации имущества 22.02.2019
- Более тяжкая статья как повод заключить бизнесменов под стражу 22.02.2019
- Как ЦБ рекомендует банкам нейтрализовать угрозу безопасности биометрическим данным клиентов? 22.02.2019
- «...нам нужно избавляться от всего, что ограничивает свободу и инициативу предпринимательства» 22.02.2019
- Когда исключение компании из ЕГРЮЛ можно обжаловать? 21.02.2019
- Банкрот стал обвиняемым в убийстве арбитражного управляющего 21.02.2019
- Как правильно идентифицировать клиентов? 21.02.2019
- Негативные эмоции – есть, экстремизма – нет 21.02.2019
- Компания потребовала компенсацию за ущерб от блокировки счета 20.02.2019
- Сравни свою налоговую нагрузку со средними по отрасли 20.02.2019
- Чиновники не захотели отвечать за решения совета народных депутатов СССР 20.02.2019
- Ушла из жизни Мария Кириллова… выдающийся юрист и педагог 20.02.2019
- Над чем суды будут работать в 2019 году? 19.02.2019
- Налоговики Свердловской области собрали 359 млрд рублей, в том числе 8 млрд по результатам выездных проверок 19.02.2019