Почерковедческое исследование, проведенное независимым экспертом по копиям документов, являются недопустимым доказательством?

ОТВЕТ №1. 

Методика проведения почерковедческого исследования позволяет проводить сравнительное исследование по предоставленным копиям документов (при условии их удовлетворительного качества) и решать вопрос об исполнителе как подписей, так и записей. При этом отрицательный вывод об исполнителе можно давать в категоричной форме, так как выявленные различия останутся и при предоставлении оригиналов документов. Положительный же вывод также можно давать, но в вероятной форме: невозможно по копии определить способ выполнения начертаний. Исключение составляют факсимиле, которые определяются в большинстве случаев и по копиям страниц документов.

В случае, если элементы подписей в представленных копиях документов отобразились достаточно четко, полно – то изображения исследуемых подписей/записей от имени проверяемого лица (лиц) пригодны для проведения сравнительного исследования, выводы эксперта являются обоснованными и должны быть приобщены к материалам дела в качестве доказательства (подробнее см. Производство судебно-почерковедческих экспертиз по электрофотографическим копиям. – Ефремова М.В., Орлова В.Ф., Старосельская А.Д. Теория и практика судебной экспертизы, апрель 2006г.).

от 25 декабря 2014 г.

ОТВЕТ №2 Арбитражный суд Поволжского округа признал, что назначенная по инициативе налогоплательщика независимая экспертиза по вопросу подлинности его подписи в спорных счетах-фактурах не дала однозначного ответа относительно его добросовестности, поскольку эксперт в своем исследовании использовал копии документов.

Обстоятельства:
В Постановлении № А12-27621/2013 от 22.09.2014 суд указал, что налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, исчисляют сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг). ИП, находясь на упрощенной системе налогообложения, выставлял в адрес ООО счета-фактуры с выделением в них суммы НДС. Доводы заявителя о не выставлении им ряда счетов-фактур не нашли своего подтверждения, поскольку все они были подписаны им лично. Экспертиза копий документов обратного не подтверждает. В Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.12.2006 N 66 «О некоторых вопросах практики применения арбитражными судами законодательства об экспертизе» судам рекомендовано учитывать, что объектами экспертизы могут быть документы, а не их копии.

Ключевой момент:
Почерковедческое исследование, проведенное независимым экспертом по копиям документов, являются недопустимым доказательством. Кроме того, проведение такой экспертизы по заявлению частного лица противоречит требованиям закона «О государственной судебно-экспертной деятельности», что также учли суды. В нарушение требований закона эксперт не был предупрежден об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения, а был предупрежден лишь об ответственности, предусмотренной нормами Кодекса об административных правонарушениях. Результаты спорной экспертизы не являются надлежащими доказательствами по делу.