Бухгалтерская экспертиза

Это исследование записей бухгалтерского учета с целью установления или отсутствия в них искаженных данных. Цель проведения экспертизы – получить достаточно полную и объективную информацию о финансово-хозяйственной деятельности фирмы/предпринимателя/гражданина в целом либо по какому-то отдельному вопросу.

Бухгалтерская экспертиза, наряду с финансовой, относится к разряду экономических экспертиз. Чаще всего ее назначают в следующих ситуациях:

• при налоговых спорах (при расследовании налоговых или экономических преступлений, спорах о правильности исчисления и уплаты налогов и сборов, и т.п.);
• при корпоративных спорах; спорах по договорным обязательствам.

Какие вопросы решает бухгалтерская экспертиза?

• выявление факта (периода возникновения) недостач или излишков товарно-материальных ценностей;
• вопросы, связанные с налоговой дисциплиной;
• выявление нарушений в учете и отчетности;
• установление правильности или ошибочности примененной в проведенной ревизии методики.

Объектами экспертизы является вся бухгалтерская документация. При этом, основное внимание эксперт уделяет:

• способам ведения бухгалтерии;
• выявлению искажений данных; необычность, сомнительность хозяйственных операций.

Необходимо различать ревизию и экспертизу. Ревизия – это форма контроля, ревизор имеет доступ ко всем документам бухгалтерии, его задача – проверить правильность ведения бухучета. Экспертиза проводится, как правило, при возникновении спорных ситуаций, чаще всего – при рассмотрении судебных дел. Эксперт, во-первых, дает подписку об ответственности за заведомо ложное заключение, во-вторых, исследует только те материалы, по которым есть вопросы, в-третьих, экспертное заключение является одним из доказательств по делу.

Кто может проводить экспертизу?

Судебную бухгалтерскую экспертизу назначает следователь или суд.

Внесудебная экспертиза проводится на основании договора между заказчиком и экспертной организацией.

При этом, к эксперту-бухгалтеру предъявляются определенные требования:

• наличие профессионального образования (специальность «Бухгалтерский учет») и практический опыт работы по специальности;
• стаж экспертной работы (владение методиками проведения экспертизы);
• знание прав и обязанностей эксперта, ответственности.

Какие вопросы можно поставить перед экспертом?

Вопросы эксперту ставятся в зависимости от того, в рамках какого дела она назначена.  Ответы на поставленные вопросы помогут установить важные обстоятельства по конкретному делу. Например:

• Правильно ли оформлена операция с материальными ценностями, соответствует ли оформление нормативным актам?
• Отражена ли в бухгалтерском учете конкретная хозяйственная операция, проведенная в такой-то период?
• Были ли соблюдены требования правил учета и контроля при проведении бухгалтерских операций? Если нет, то какие именно правила и каким образом были нарушены?
• Была ли правильно начислена заработная плата сотрудникам компании за определенный период? Если нет, то в чем выразились нарушения?
• Обоснована ли документально определенная бухгалтерская операция?
• Были ли допущены искажения расходов?
• Правильно ли оформлено списание материальных ценностей? Есть ли документальное подтверждение объему списанных материальных ценностей?
• Есть ли противоречия в различных документах бухгалтерского учета, отражающих хозяйственную деятельность? Если есть, то какие, к каким операциям относятся, к какому периоду?

Как проходит экспертиза?

1 этап. Определение суда о назначении экспертизы (или заключение договора о проведении внесудебной экспертизы). В определении формулируются вопросы для эксперта (или это делает частный заказчик). Передача материалов для исследования эксперту.

2 этап. Исследование, которое проводится в соответствии с поставленными вопросами. Фиксация промежуточных результатов.

3 этап. Подготовка экспертного заключения. В нем отражаются все сведения об эксперте, поставленные вопросы, описывается ход исследования с промежуточными выводами, примененные методики. Делаются заключительные выводы по тем вопросам, которые стояли перед экспертом.

Экспертное заключение направляется в суд или передается заказчику.