Доход от программы лояльности в кредитном договоре должен облагаться налогом
Минфин разъяснил, что доходы, полученные гражданином в рамках программы лояльности при кредитном договоре, должны облагаться налогом 13%.
В июле 2016 года Налоговый кодекс был дополнен статьей (ст. 217 п.68): доходы гражданина в денежной или натуральной форме, полученные в результате участия налогоплательщика в программах лояльности российских и иностранных организаций с использованием банковских платежных и дисконтных карт, освобождаются от НДФЛ.
Что понимается под доходами?
- денежные средства, перечисляемые на банковский счет налогоплательщика;
- и/или оплата (полная или частичная) товаров и услуг за налогоплательщика.
Программы лояльности:
- должны быть направлены на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг;
- предусматривать начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг);
- должны содержать основания, по которым происходит выплата денежных средств в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций.
Это норма вступит в силу с 1 января 2017 года (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 242-ФЗ «О внесении изменений в статью 105.15 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»).
Ведомство считает, что программа лояльности по кредитному договору таким параметрам не соответствуют.
Минфин также подчеркнул, что данное письмо является информационно-разъяснительным, и не является нормативным правовым актом.
Источник: письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 ноября 2016 г. № 03-04-06/67928 «О налогообложении НДФЛ доходов, полученных в результате участия налогоплательщика в программе лояльности банка»