Тема года №3 (2024): Финансы, налоги и должники

2024 год принес ряд значительных перемен в финансовой сфере — это изменения в судебной практике, обоснованные правовой позицией высших судебных инстанций, поправки в НК РФ и в закон о банкротстве. В этом обзоре мы напомним, какие меры были предприняты в 2024 году для развития и стабилизации экономической ситуации в нашей стране.

Налоги, налоговые долги и пошлины

В июле ушедшего года президент России Владимир Путин подписал закон, который изменил отечественную систему налогообложения. Поправки внесли для справедливого и эффективного перераспределения налоговой нагрузки между различными слоями населения и секторами экономики. Теперь применяются новые ставки и принципы расчета, в том числе НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль организаций, УСН, имущественных налогов, страховых взносов. Для НДФЛ ввели прогрессивную шкалу.

Летом был дан старт амнистии за «дробление» бизнеса. Мера стала частью изменений, внесенных в НК РФ и ФНС выпустила письмо, в котором разъяснила ряд правовых позиций.

В октябре глава российского государства Владимир Путин подписал поправки в закон о майнинге. В результате внесенных изменений Кабмин наделили правом запрещать майнинг на выбранных территориях, а ФНС получила ряд новых полномочий — на включение и исключение лиц из специального реестра, на сбор информации о получении криптовалюты в результате майнинга и об адресах-идентификаторах для операций с ней.

В ноябре ФНС сообщила, что на официальном сайте налоговой появился сервис «МайнингРеестр», с помощью которого можно зарегистрироваться в реестре сведений о лицах, осуществляющих майнинг цифровых денег и в реестре операторов майнинговой инфраструктуры.

В 2024 году стали строже наказания за ряд противоправных деяний, связанных с уплатой налогов и получением льгот. Был принят законопроект об уголовной ответственности за подложные налоговые документы, позволяющие получать налоговые вычеты.

В конце года поступило несколько правовых инициатив, связанных с долгами по налогам. Минфин сообщил, что доработал законопроект, который введет внесудебный порядок взыскания налоговой задолженности. В соответствии с ним ФНС получит право самостоятельно принимать решение о взыскании. По мнению авторов проекта, внедрение нового порядка позволит пополнить региональные бюджеты и снизит нагрузку на судебную систему. Правительство внесло в Госдуму законопроект, позволяющий ФНС взыскивать налоговую задолженность с граждан без судебного приказа. Авторы инициативы предлагают распространить досудебный порядок взыскания на самостоятельно рассчитываемые физлицом налоги.

Был разработан законопроект, уменьшающий срок владения недвижимостью, после которого не взимается НДФЛ от её продажи. Мера предложена для повышения трудовой мобильности населения. Однако правительство считает что из-за этих поправок региональные бюджеты недополучат финансы, потому что разработчики не предложили варианты компенсации сокращения денежных поступлений.

Ко второму чтению поправок в Налоговый кодекс были изменены размеры судебных госпошлин. Повышение сборов провели впервые за пятнадцать лет. Цель законодательной инициативы — повысить эффективность судебной системы и разгрузить суды. В связи с увеличением госпошлин ВС выпустил постановление, которое признало часть разъяснений по применению законодательства о судебных госпошлинах утратившими силу. Также выросла плата за регистрацию в ЕГРН договоров аренды и уступке прав требования по договорам аренды.

Судебная практика

• В ушедшем году ФНС в Верховном суде доказывала, что предоставление займа и получение процентов не относятся к деятельности самозанятых. ВС согласился с точкой зрения налоговой и обязал предпринимателя доплатить налоги.
• КС проверял конституционность законов, устанавливающих сроки на обращение за судебным взысканием по налоговой задолженности. Правовые нормы оказались соответствующими Конституции, а ФНС обязали придерживаться сроков и отказали в удовлетворении иска на взыскание задолженности.
• Ещё один спор ФНС и налогоплательщика рассматривал ВС — речь шла об уплате налога на долю вышедшего из компании участника. ФНС считала, что компания получила, но не задекларировала доход по УСН. ВС указал, что у такого дохода нет однозначного регулирования в действующем налогового законодательстве и попросил КС проверить конституционность ряда правовых норм.

Банковские услуги и борьба с мошенниками

В самом начале 2024 года Банк России опубликовал сравнительный анализ киберпреступлений за 2023 год. По данным отчета, банки отразили 34,8 млн попыток украсть деньги со счетов граждан. Однако злоумышленники смогли обмануть банковских клиентов и похитить 15,8 млрд рублей. Поэтому в прошлом году большое внимание уделялось мерам, повышающим безопасность.

Был подготовлен закон, позволяющий установить самозапрет на кредиты, он вступит в силу 1 марта 2025 года. Установить самозапрет можно будет на портале «Госуслуг» или в МФЦ. При необходимости запрет можно будет снять, но кредит оформят не ранее, чем через сутки. Период охлаждения добавлен для безопасности граждан в случаях, когда люди действуют под влиянием мошенников. Услуга бесплатна и ею можно будет воспользоваться неограниченное количество раз.

Правительство разработало законопроект, который позволит после идентификации с помощью биометрии удаленно открывать вклады и оформлять рублевые кредиты. 

Банк России обновил методические рекомендации по предупреждению клиентов о рисках хищений денег злоумышленниками. Теперь банки обязаны предоставить больше способов информирования о рисках мошенничества, обеспечить клиентов сервисами по определению подозрительных звонков и антивирусным софтом, обучить сотрудников методам выведения клиентов из-под воздействия злоумышленников.

В мае прошлого года вступили в силу новые правила денежных переводов, которые отменили банковскую комиссию при переводе денег между своими счетами в разных кредитных организациях.

Впрочем, недобросовестное поведение свойственно и некоторым кредитным организациям. Банк России выявил практику навязывания навязывания дополнительных услуг при выдаче автокредитов, которая нарушает права потребителей. Чтобы помочь покупателям избежать ненужных трат, ЦБ РФ подготовил инструкцию.

Противостоять финансовым пирамидам призван законопроект, добавляющий новую статью в КоАП РФ. Если закон примут, то незаконное привлечение инвестиций физлиц будет наказываться штрафами до 1 млн рублей.

Судебная практика

Спор банка и клиента из-за незаконно снятых с клиентского счета денег разрешил Верховный суд. Мужчина несколько дней покупал и продавал валюту, пользуясь разницей курсов. Позднее банк списал вырученные клиентом деньги, пояснив, что разница курсов была технической ошибкой. ВС встал на сторону клиента, так как нижестоящие суды не обосновали факт задолженности, а банк не доказал наличие технического сбоя.

Банкротство

В ушедшем году был принят ряд законов, касающихся процедуры банкротства. По некоторым вопросам, связанным с финансовой несостоятельностью, правовую позицию определили высшие судебные инстанции — ВС и КС.

Президент России Владимир Путин подписал ряд законов:

• Поправки, которые внесли изменения в банкротство физлиц. Новый закон усовершенствовал процедуру банкротства физлиц во внесудебном порядке, разрешил финуправляющему исключать из конкурсной массы гражданина имущество, на которое не может быть обращено взыскание, позволил гражданину-банкроту сохранить единственное ипотечное жилье.
• Изменения, касающиеся процедуры банкротства компаний. Теперь сумма долга для начала процедуры составляет 2 млн рублей, а финуправляющий может получать данные не только о должнике, но и всех связанных с ним лицах.

Судебная практика

• Рассматривая спор между кредиторами и детьми умершего должника из-за наследного дома банкрота, ВС напомнил, что кредиторы не должны извлекать выгоду из смерти заемщика. ВС отменил решения судов, которые поддержали включение дома и участка в конкурсную массу, так как факт прописки в квартире матери и конституционное право на жилье — это не одно и то же. Спорное унаследованное жилье обладает исполнительским иммунитетом.
• КС рассмотрел спор между кредиторами и супругами-банкротами из-за денег от продажи единственной ипотечной квартиры, которая была совместным имуществом пары. КС пришел к выводу, что законодатель должен внести поправки в соответствующие статьи закона, а до изменения правовых норм должник может подать в суд заявление об исключении из конкурсной массы денежных средств, полученных за единственное ипотечное жилье.
• ВС вынес решение по делу о продаже единственного жилья должника — недостроенного дома. Верховный суд указал нижестоящим инстанциям на невыясненные должным образом обстоятельства, такие как аварийное состояние квартиры должника, изменившийся статус и более высокую стоимость недостроенного дома. Все перечисленное привело ВС к выводу о преждевременности реализации имущества должника.  ВС отменил решения судов, дело отправлено на новое рассмотрение.
• ВС напомнил, что суды  не могут игнорировать недобросовестные действия должника при решении вопроса об исполнительском иммунитете жилья. В случаях, когда кредиторы указывают на  формальное расторжение брака в преддверии банкротства, регистрацию в спорном жилье для подачи заявления об исполнительском иммунитете, создание доказательств пригодности дома для проживания, суды должны оценить поведение банкрота на предмет добросовестности и только после этого решить вопрос исполнительского иммунитета для жилья.

Обзор подготовила Наталия Андреева