Когда налогоплательщика, который оплатил налоги через «проблемный» банк, можно признать недобросовестным?

ФНС опубликовала обзор судебной практики по делам о признании (непризнании) налогоплательщика добросовестными, если налог был уплачен через «проблемный» банк.

На чём акцентировала внимание ФНС?

Налоговый орган должен представить прямые доказательства или достаточную совокупность косвенных доказательств, подтверждающих, что налогоплательщику был известен факт невозможности осуществления платежа. Только в этом случае налогоплательщика можно признать недобросовестным.

О каких доказательствах идёт речь?

Такими доказательствами могут быть, в частности:

  • уплата налогов, обязанность по которым на момент направления в банк платежного поручения не сформировалась, т. к. отчетный (налоговый) период не закончился;
  • наличие переплаты по налогам, возникшей в предыдущие периоды;
  • несоответствие перечисленной суммы реальным налоговым обязательствам;
  • наличие взаимозависимости между банком и налогоплательщиком;
  • наличие информации о проблемах банка, опубликованной в официальных источниках и (или) доведенной кредитной организацией до своих клиентов иным способом;
  • не получившее разумного объяснения несоответствие поведения налогоплательщика при направлении платежных поручений о перечислении налогов в бюджет его собственному предшествующему поведению при исполнении налоговой обязанности и поведению любого иного плательщика, ожидаемому в сравнимой ситуации (формирование остатка денежных средств на счете путем совершения внутрибанковских операций, не являвшихся обычными для налогоплательщика; направление имевшихся на счете клиента денежных средств только на уплату налогов при одновременном осуществлении расчетов с иными кредиторами за счет средств, имевшихся на счете, открытом налогоплательщиком в другом банке и т.п.);
  • другие обстоятельства, свидетельствующие о недобросовестном поведении налогоплательщика.

Служба подчеркнула:

...правомерность выводов налоговых органов о недобросовестности действий налогоплательщиков, послуживших основанием для непризнания исполненной налоговой обязанности налогоплательщиками, должна подтверждаться достаточной совокупностью доказательств.

Источник: письмо Федеральной налоговой службы от 29 марта 2019 г. N СА-4-7/5804.

По теме:

Излишне уплаченный налог не подлежит зачету или возврату, если он не поступил в бюджет

13.05.2019

Бесплатная консультация


Спасибо, мы скоро свяжемся с вами.

Заказать звонок

Спасибо, мы скоро свяжемся с вами.